香港薪俸稅制度簡介

香港的薪俸稅制度以其簡單和低稅率聞名，採用地域來源原則，只對在香港產生或源自香港的入息徵稅。納稅人可選擇兩種計稅方式：一是按薪金收入扣除免稅額後以累進稅率計算（首5萬港元稅率2%、次5萬港元4%、次5萬港元6%、次5萬港元8%、餘額10%），二是以標準稅率15%計算應繳稅款，最終取較低者徵收。根據稅務局最新數據，2022/23課稅年度共有約191萬名納稅人，平均每人應繳稅款約31,000港元。

在這個制度下，免稅額的運用成為節稅關鍵。許多納稅人因不熟悉免稅額規則而多繳稅款，其實只要妥善規劃，合法節稅空間相當可觀。以一名年薪50萬港元的單身人士為例，若只申報基本免稅額132,000港元，應課稅收入為368,000港元，按累進稅率計算需繳稅22,960港元；但若同時申報強積金供款18,000港元及進修開支10,000港元，應課稅收入將降至340,000港元，稅款相應減少至19,800港元，節省3,160港元。

隨著2023年稅務計算機的更新，納稅人更應掌握最新免稅額變動。稅務計算機2023已納入最新免稅額標準，包括基本免稅額維持132,000港元、子女免稅額每名120,000港元等。善用薪俸稅計算機2023進行試算，能幫助納稅人在申報前預測稅負，制定最優申報策略。

個人免稅額詳解

基本免稅額：適用於所有納稅人

基本免稅額是每位合資格納稅人都可享有的扣除，2023/24課稅年度金額為132,000港元。申請資格相對寬鬆，只需符合香港稅務居民身份且年滿18歲，或未滿18歲但父母已去世。值得注意的是，若納稅人同時符合其他免稅額條件，如已婚人士免稅額，則不能重複申報基本免稅額。

在實務操作中，納稅人需確保個人資料準確無誤。稅務局會核對納稅人申報的資料與入境事務處紀錄，若發現不一致可能影響免稅額審批。建議納稅人在提交報稅表前，仔細檢查身份證號碼、姓名拼寫等基本資料，避免因資料錯誤導致申報延誤。

已婚人士免稅額：申請條件及所需文件

已婚人士免稅額適用於在課稅年度內結婚的納稅人，金額為264,000港元，相當於兩份基本免稅額。申請條件包括：雙方均為香港稅務居民、婚姻關係在該課稅年度內有效，且配偶沒有應課薪俸稅收入。若配偶有收入但選擇合併評稅，則可享有雙倍免稅額的節稅效果。

• 所需證明文件：結婚證書副本
• 配偶身份證副本
• 配偶收入證明（如適用）
• 合併評稅申請表（如選擇）

值得留意的是，若夫妻雙方收入差異較大，選擇分開評稅可能更有利。例如丈夫年收入80萬港元，妻子年收入20萬港元，若分開評稅，丈夫應繳稅款約78,200港元，妻子應繳稅款約1,800港元，合計80,000港元；若合併評稅，應繳稅款約76,400港元，節省3,600港元。建議使用薪俸稅計算機2023比較不同評稅方式的稅負差異。

單親免稅額：申請資格及證明文件

單親免稅額專為獨力或主力撫養子女的納稅人而設，金額為132,000港元，可與基本免稅額同時享有。申請資格包括：在課稅年度內任何時間未婚、分居或離婚，並獨力或主力撫養一名未婚子女。子女必須未滿18歲，或年滿18歲但正在接受全日制教育，或因身體或精神問題無法工作。

申請時需提交以下證明文件：子女出生證明書、子女在學證明（如適用）、撫養權證明（如離婚或分居）、子女與納稅人同住證明等。稅務局會嚴格審核單親資格，若發現納稅人與配偶實際上共同撫養子女，將駁回申請。根據過往案例，曾有納稅人因未能提供充分同住證明而被拒絕批給免稅額。

家庭成員免稅額

子女免稅額：子女年齡、教育及居住要求

子女免稅額每名子女為120,000港元，若子女在課稅年度內出生，還可額外享有240,000港元新生子女免稅額。申請條件包括：子女未滿18歲；或年滿18歲但未滿25歲，並正在接受全日制教育；或年滿18歲但因身體或精神問題無法工作。子女必須是納稅人或其配偶的子女，包括親生、領養及繼子女。

子女年齡	教育要求	居住要求	免稅額金額
未滿18歲	無特別要求	通常與納稅人同住	120,000港元
18-25歲	全日制教育	無特別要求	120,000港元
任何年齡	因傷殘無法工作	通常與納稅人同住	120,000港元

在實務申報時，納稅人需注意子女就讀的學校類型。若子女在香港以外地區就讀，需提供學校發出的在學證明，並證明該課程符合全日制要求。曾有案例顯示，納稅人為在海外就讀子女申報免稅額時，因未能提供足夠證明文件而被稅務局質疑，最終需補繳稅款。

供養父母/祖父母免稅額：申請條件、金額及證明文件

供養父母/祖父母免稅額分為基本免稅額和額外免稅額兩種，2023/24課稅年度基本免稅額為25,000港元，若受養人年滿60歲或符合傷殘定義，可享有50,000港元額外免稅額。申請條件包括：受養人通常在香港居住、年滿55歲或符合傷殘定義，且納稅人在課稅年度內連續全年供養該名受養人。

• 所需證明文件：受養人身份證副本
• 關係證明（如出生證明）
• 居住證明（如水電費單）
• 供養證明（如銀行轉帳紀錄）
• 傷殘證明（如適用）

值得注意的是「通常居住」的定義，稅務局會考慮受養人在香港的居住時間、家庭聯繫、社會關係等因素。若父母長期在內地居住，僅節假日來港，可能不符合「通常居住」要求。建議納稅人在申報前仔細評估受養人的居住情況，避免因資格不符而被追討稅款。

兄弟姐妹免稅額：申請條件及所需文件

兄弟姐妹免稅額適用於供養未婚兄弟姊妹的納稅人，金額為37,500港元。申請條件相對嚴格：兄弟姊妹必須未滿18歲；或年滿18歲但未滿25歲，並正在接受全日制教育；或年滿18歲但因身體或精神問題無法工作。此外，兄弟姊妹必須通常與納稅人同住，且由納稅人負擔其生活費。

申請時需提交兄弟姊妹出生證明、在學證明（如適用）、同住證明、納稅人負擔生活費證明等文件。由於審核嚴格，建議納稅人保留完整的生活費支付紀錄，如學費收據、醫療費用單據、日常生活開支轉帳紀錄等。根據稅務局統計，2022/23課稅年度僅有約2,300宗兄弟姐妹免稅額申請獲批，反映此項免稅額的申請門檻較高。

其他常見扣除項目

強積金供款：強制性及自願性供款的區別

強積金供款扣除包括強制性和自願性供款兩部分。強制性供款指僱主和僱員根據《強積金條例》必須作出的供款，2023/24課稅年度最高扣除限額為18,000港元。自願性供款則指在強制性供款以外，納稅人自願向強積金計劃作出的供款，扣除上限同樣為18,000港元。

在實務操作中，納稅人需注意供款時間點。只有在本課稅年度內實際支付的供款才可扣除，若供款日期落在課稅年度之後，則需在下一年度申報。此外，自願性供款必須是「定額」和「定期」的供款，一次性或不規則供款可能不被認可。建議納稅人保留強積金受託人發出的供款紀錄，以便在稅務局查詢時提供證明。

認可慈善捐款：捐款機構資格及扣除上限

認可慈善捐款扣除上限為應評稅收入的35%，捐款必須給予根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的公共慈善機構或信託。常見的合資格機構包括香港紅十字會、公益金、東華三院等，納稅人可在稅務網站查閱完整名單。

捐款形式不限於現金，還包括實物捐贈、股票捐贈等。但需注意，實物捐贈的扣除額以捐贈時的公平市場價值計算，納稅人需提供估值證明。此外，購買慈善獎券、參與慈善活動的費用等不屬於可扣除捐款。根據稅務局數據，2022/23課稅年度慈善捐款扣除總額達68億港元，平均每宗扣除金額約5,000港元。

進修開支：課程類型及扣除限制

進修開支扣除上限為10,000港元，適用於為取得或維持在受僱工作中所需的資格而修讀的課程。課程類型包括大學學位、文憑、證書課程等，提供機構必須是認可教育機構，如大學、持續進修學院、職業訓練局等。

可扣除費用包括學費、考試費、課程材料費等，但不包括交通費、住宿費及其他生活開支。納稅人需保留收據正本至少6年，以備稅務局抽查。值得留意的是，若僱主已全數或部分報銷進修開支，納稅人只能扣除未獲報銷的部分。曾有案例顯示，納稅人因未能區分已報銷和未報銷開支，導致重複扣除而被罰款。

居所貸款利息：申請條件及扣除上限

居所貸款利息扣除適用於自住物業的業主，2023/24課稅年度扣除上限為10萬港元，可連續申報最多20個課稅年度。申請條件包括：物業必須在香港、由納稅人或其配偶獨自或聯名擁有、且用作自住用途。

申報時需提供物業買賣合約、貸款協議、利息支出證明等文件。若物業部分用作自住、部分出租，則需按比例計算扣除額。此外，若納稅人轉按或加按，新貸款的利息支出仍可扣除，但扣除年期合併計算。建議納稅人善用稅務計算機2023比較不同扣除項目的節稅效果，制定最優申報策略。

如何優化免稅額申報

優化免稅額申報的第一步是建立完整的證明文件系統。建議納稅人設立專用文件夾，按免稅額類別整理相關文件，如結婚證書、子女出生證明、學費收據、捐款收據等。所有文件應保留正本至少6年，因稅務局有權在報稅表提交後6年內進行審計。電子紀錄也應妥善備份，許多納稅人因遺失單據而無法在稅務質詢時提供證明，最終導致免稅額被取消。

掌握申報時間節點至關重要。稅務局通常在每年5月初發出個別人士報稅表（BIR60），納稅人需在1個月內（通常在6月初）提交。若委託稅務代表處理，最遲可在7月初提交。逾期提交可能被罰款最高10,000港元，另加少徵稅款的3倍罰款。建議納稅人設定提醒，提前準備申報資料，避免最後一刻匆忙處理導致錯誤。

在複雜情況下尋求專業意見是明智之舉。若納稅人涉及跨境稅務問題、多重收入來源、或特殊家庭狀況，建議諮詢註冊稅務師或會計師。專業人士能提供個性化節稅建議，如安排收入時間、選擇最優評稅方式、規劃扣除項目等。根據香港稅務學會統計，尋求專業稅務意見的納稅人平均節稅效果比自行申報高出15-20%。

結合薪俸稅計算機實例分析

讓我們透過具體案例來說明如何善用免稅額節稅。陳先生年薪60萬港元，已婚並育有兩名子女（分別8歲和15歲），供養同住65歲母親，每月強積金供款1,500港元，去年慈善捐款2萬港元，進修開支8,000港元，居所貸款利息8萬港元。

若陳先生只申報基本免稅額，應課稅收入為468,000港元，稅款為31,960港元。但若完整申報所有符合資格的免稅額和扣除項目：

• 已婚人士免稅額：264,000港元
• 子女免稅額（兩名）：240,000港元
• 供養父母免稅額（含額外）：50,000港元
• 強積金供款：18,000港元
• 慈善捐款：21,000港元（60萬×35%）
• 進修開支：8,000港元
• 居所貸款利息：80,000港元

總扣除額達681,000港元，因超過總收入，最終應繳稅款為0港元。這個案例清楚顯示妥善運用免稅額的節稅效果。

另一個案例是單身的李小姐，年薪40萬港元，供養不同住的58歲父親，每月強積金供款1,500港元，去年進修開支12,000港元。若只申報基本免稅額和強積金供款，應課稅收入為250,000港元，稅款為9,000港元。但若父親符合「通常居住」要求，可申報供養父母免稅額25,000港元，應課稅收入降至225,000港元，稅款減至7,500港元，節省1,500港元。

這些案例說明使用薪俸稅計算機2023的重要性。納稅人可在申報前輸入不同免稅額組合，即時比較稅款差異，找出最優申報方案。香港薪俸稅計算雖然相對簡單，但細節決定節稅成效，善用工具能避免多繳不必要的稅款。

總結免稅額慳稅策略

有效運用免稅額是合法節稅的關鍵。納稅人應建立系統化的申報習慣，包括定期整理證明文件、留意免稅額變動、善用稅務計算工具。2023年稅務計算機的更新為納稅人提供更便捷的預算工具，建議在提交報稅表前多次試算，確保採用最優申報方案。

香港薪俸稅制度雖然簡單，但免稅額規則不乏細節要求。納稅人應主動了解各項免稅額的具體條件，如「通常居住」定義、「全日制教育」標準等。遇到不確定情況時，寧可謹慎處理或尋求專業意見，避免因錯誤申報而被罰款。

最後提醒納稅人，節稅規劃應全年進行，而非僅在報稅季節考慮。例如慈善捐款時間安排、進修課程選擇、強積金供款調整等，都影響最終節稅效果。養成定期檢視稅務狀況的習慣，配合薪俸稅計算機2023的輔助，必能在合法範圍內最大化節稅空間。

By:Lareina