應課稅收入的計算

在申報個人入息稅時，首要釐清的是哪些收入屬於應課稅範圍。根據香港稅務條例，納稅人的薪資收入包括基本薪金、津貼、佣金及年終花紅等，這些都需全數申報。執行業務收入則指自僱人士或合夥業務的淨收益，計算時可扣除相關經營成本。至於利息收入，除了來自香港政府發行的債券外，一般銀行存款利息均需計入應課稅收入。

海外收入的申報與否常令納稅人困惑。根據香港的地域來源徵稅原則，只有源自香港的收入才需要課稅。若納稅人的海外收入已在當地繳納相當於香港稅率的稅款，可透過雙重課稅寬免安排申請抵免。但需注意，若海外收入與香港業務有密切關聯，稅務局仍可能認定其屬於應課稅範圍。

常見收入類別計算示例

• 薪俸收入：全年總收入－強積金供款－認可慈善捐款
• 物業租金收入：全年租金－差餉－修葺費－物業貸款利息
• 業務收入：營業總額－經營成本－折舊免稅額

納稅人應妥善保存收入證明文件，如僱主發出的IR56B表格、銀行利息結單、租金收據等，這些文件不僅有助準確計算應課稅收入，也是稅務局抽查時的重要憑證。特別提醒，近年稅務局加強查核虛報免稅額的情況，納稅人務必如實申報各項收入。

減免額度的適用條件

香港的個人入息稅提供多項免稅額及扣除項目，納稅人可根據自身情況選擇最有利的計算方式。基本免稅額為132,000港元，而已婚人士若配偶無應課稅收入，可申請264,000港元免稅額。子女免稅額方面，每名子女在出生年度可獲240,000港元，其後每年120,000港元，最多可申請9名子女免稅額。

在扣除項目方面，強積金強制性供款、認可慈善捐款（不少於100港元且不超過應評稅利潤35%）、居所貸款利息（最高100,000港元）等均可申請扣除。特別值得注意的是，自2019/20課稅年度起，新增自願醫保計劃保費扣除，每名受保人最高扣除額為8,000港元。

扣除項目	最高扣除額（港元）	證明文件要求
強積金供款	18,000	僱主提供供款記錄
居所貸款利息	100,000	銀行貸款合約及利息單
慈善捐款	應評稅利潤35% 税務貸款	認可慈善機構收據

選擇標準扣除或列舉扣除時，納稅人應詳細比較兩種方式的稅務效益。一般而言，若列舉扣除總額超過標準扣除額，選擇列舉扣除較為划算。建議納稅人預先整理全年相關單據，透過稅務局提供的計算工具試算最有利方案。

個人入息稅限額的疑問

香港的個人入息稅設有明確的扣除上限，納稅人需清楚了解各項限額規定。基本免稅額固定為132,000港元，而子女免稅額則按子女人數及年齡有所不同。對於供養父母或祖父母，如受養人年滿60歲或以上，可申請50,000港元免稅額；若年齡在55至59歲之間，則需符合特定條件方可申請。

在特別扣除項目方面，進修開支最高扣除額為100,000港元，須為持續教育課程相關費用。長者住宿照顧開支的扣除上限為100,000港元，需提供安老院舍收據證明。值得注意的是，這些扣除項目大多需要提供相關證明文件，且必須在報稅時一併提交。

納稅人可透過多種途徑查詢個人減免額度：登入稅務局電子報稅平台查看過往記錄、致電1878023查詢熱線，或親臨稅務大樓諮詢。稅務局每年都會寄發報稅表，表中通常會列明納稅人上年度申報的免稅額資料，可作為參考依據。若納稅人情況有變，如新增子女或開始供養父母，應主動在報稅表上更新資料。

稅務貸款的相關問題

稅務貸款是金融機構針對納稅人繳稅需求推出的專項貸款產品，主要適用以下人群：臨時資金周轉困難的薪俸稅納稅人、需一次性繳付大額稅款的自僱人士，以及希望保持現金流量的投資者。根據香港金融管理局數據，2023年稅務貸款市場總規模約達150億港元，平均貸款額為8萬港元。

申請稅務貸款通常需要準備以下文件：身份證明文件、最近3個月收入證明（如薪金單或銀行月結單）、稅務局發出的稅單正副本，以及住址證明。部分銀行可能要求提供僱主證明信或強積金供款記錄。值得注意的是，稅務貸款雖以稅單金額為參考，但實際批核額度仍取決於申請人的還款能力。

稅務貸款成本比較

• 實際年利率：普遍介乎2.5%-6%，視乎申請人信貸評級
• 手續費：通常為貸款額1%-3%，部分銀行設有最低收費
• 還款期：多為6-24個月，最長可達36個月

在選擇稅務貸款時，納稅人應仔細比較不同金融機構的條款，特別注意實際年利率、手續費及提前還款罰則等細節。建議優先考慮設有還款假期或彈性還款安排的產品，以應對可能的財務波動。同時要避免過度借貸，確保還款金額不超過月收入40%，維持健康的財務狀況。

報稅時間與流程

香港的課稅年度為每年4月1日至次年3月31日，個別人士報稅表通常於每年5月初寄發，納稅人需於1個月內（即6月初前）提交。若選擇電子報稅，自動獲延期1個月。根據稅務局規定，僱主須於每年4月向稅務局提交IR56B表格，報告員工薪資資料，這與納稅人申報的資料會進行交叉核對。

報稅方式主要分為三種：電子報稅（稅務易網站或手機應用程式）、紙本報稅表郵寄，或親身遞交至稅務大樓。電子報稅除可獲延期外，還具自動計算稅款、即時確認收據等優勢。首次報稅的納稅人建議先閱覽稅務局網站的報稅指南，或參加免費報稅工作坊。 個人入息稅限額

逾期申報將面臨罰則，稅務局可根據延遲時間長短徵收最高300%的附加稅。若納稅人因合理原因未能按時報稅，應盡早以書面向稅務局申請延期並說明理由。常見可接納的理由包括：生病住院、離港公幹、自然災害等，但需提供相關證明文件。稅務局通常會給予14日寬限期，但超過期限將開始計算罰款。

完成報稅後，稅務局會發出評稅通知書，列明應繳稅款及繳納期限。納稅人可選擇一次過繳清或申請分期繳稅，後者需支付5%年利率的附加費。若對評稅結果有異議，可在評稅通知書發出日期起1個月內以書面提出反對，並附上相關證明文件佐證。

掌握正確的報稅知識不僅能確保合規履行納稅義務，更能透過合法途徑節省稅務支出。建議納稅人養成定期整理稅務文件的習慣，關注稅務條例的更新變化，必要時諮詢專業稅務顧問的意見。隨著數碼化服務發展，稅務局持續優化電子報稅系統，納稅人應善用這些便利工具，使報稅過程更順暢高效。

By:Jean