香港稅制簡介與個人稅基本概念

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單低稅聞名全球。根據《稅務條例》，香港主要實行地域來源徵稅原則，意味著僅對源自香港的收入徵稅。在個人稅領域，納稅人最常接觸的兩種計算方式分別是薪俸稅與個人入息課稅。根據稅務局最新年報，香港現有約196萬名薪俸稅納稅人，其中約15%納稅人會因不同收入組合而需要考慮選擇個人入息課稅。

薪俸稅專門針對受僱收入徵稅，包括工資、獎金、津貼等；而個人入息課稅則是綜合計稅機制，允許納稅人將不同來源的收入合併計算。這種選擇權體現香港稅制的靈活性，但許多納稅人因不熟悉規則而未能作出最優選擇。以2022/23課稅年度為例，稅務局接獲逾3,200宗關於課稅方式選擇的查詢，顯示此議題的重要性。

本文將深入解析兩種課稅方式的運作機制，透過具體案例演示如何根據個人財務狀況作出明智選擇。無論您是單一收入來源的上班族，還是擁有多元化收入的投資者，理解這些稅務知識都能幫助您合法節省稅務支出。

薪俸稅的運作機制與實務應用

薪俸稅的徵稅範圍涵蓋所有源自香港的受僱收入，包括基本薪金、花紅、佣金、津貼及實物利益。根據現行稅制，納稅人可選擇按累進稅率或標準稅率計算應繳稅款，稅務局會自動採用較低者徵稅。累進稅率分為5個階梯，首5萬港元稅率2%，隨後遞增至17%；標準稅率則固定為15%。

在計算應課稅收入時，納稅人可享有多項扣除及免稅額：

• 基本免稅額：132,000港元（2023/24年度）
• 子女免稅額：每名子女120,000港元 薪俸稅vs個人入息課稅
• 供養父母免稅額：與父母同住者可享50,000港元，非同住者38,000港元
• 個人進修開支：最高100,000港元
• 強積金供款：最高18,000港元

舉例說明：陳先生年薪60萬港元，需供養兩名子女及一名同住父母，全年進修支出3萬港元，強積金供款1.5萬港元。其應課稅收入計算如下：

總收入	600,000港元
減：基本免稅額	132,000港元
減：子女免稅額（2名）	240,000港元
減：供養父母免稅額	50,000港元
減：進修開支	30,000港元
減：強積金供款	15,000港元
應課稅收入	133,000港元

按累進稅率計算，陳先生首5萬港元稅率2%（1,000港元），餘額83,000港元稅率6%（4,980港元），總稅款5,980港元，遠低於按標準稅率計算的19,950港元。

個人入息課稅的運作機制與策略價值

個人入息課稅是專為擁有多元化收入的納稅人設計的綜合計稅方式。適用範圍包括薪俸收入、物業租金收入、獨資業務利潤及退休金等。要選擇此方式，納稅人必須年滿18歲，且為香港永久居民或臨時居民，並擁有應課稅的業務利潤或租金收入。

這種計稅方式的核心優勢在於允許合併計算不同來源的收入，並可利用業務虧損抵銷其他收入。例如，若納稅人的業務出現虧損，可透過個人入息課稅將虧損用於抵銷薪金收入，從而降低整體稅負。此外，合併計算還可能讓納稅人獲得更高比例的免稅額扣除。 香港個人入息稅

具體計算流程如下：首先合併所有應稅收入，然後扣除相關免稅額及可抵扣虧損，最後按累進稅率計算稅款。值得注意是，個人入息課稅不能選擇標準稅率計算，這點與薪俸稅有本質區別。

以林女士為例，她年薪40萬港元，另擁有物業租金收入20萬港元，但獨資經營的網店虧損8萬港元。若分開計稅，她需就薪金收入繳稅約13,000港元，租金收入繳稅30,000港元（按物業稅標準稅率15%）。但選擇個人入息課稅後，其總收入60萬港元可扣除業務虧損8萬港元，實際應課稅收入52萬港元，再扣除基本免稅額後，最終稅款約26,000港元，節省約17,000港元稅款。

兩種課稅方式的關鍵差異分析

在適用人群方面，薪俸稅主要適用於單一受僱收入人士，而個人入息課稅則適合擁有多元化收入來源的納稅人。根據稅務局統計，約85%納稅人僅需申報薪俸稅，其餘15%因擁有租金或業務收入而需要考慮個人入息課稅。

稅率計算方式的差異尤為重要：

• 薪俸稅：可選累進稅率（2%-17%）或標準稅率（15%），取較低者
• 個人入息課稅：強制使用累進稅率（2%-17%）

在扣稅項目方面，薪俸稅側重個人及家庭相關免稅額，而個人入息課稅還允許抵扣業務虧損及貸款利息等支出。退稅機制也存在差異，薪俸稅超額預繳通常會自動退還，而個人入息課稅因涉及收入合併，可能需要主動申請調整。

透過具體案例分析更能凸顯差異：張先生年薪80萬港元，另擁有租金收入30萬港元，業務虧損10萬港元。若分開計稅，薪俸稅約67,000港元，物業稅45,000港元，合計112,000港元。選擇個人入息課稅後，總收入110萬港元扣除虧損10萬港元，應課稅收入100萬港元，稅款約115,000港元，反而不划算。這顯示選擇課稅方式需具體情況具體分析。

選擇最優課稅方式的實務指南

要作出最佳選擇，納稅人首先需全面評估個人收入結構。單一薪金收入者通常無需考慮個人入息課稅，但若同時擁有租金收入、業務利潤或虧損，則需仔細計算比較。特別是在以下情況時，個人入息課稅可能更具優勢：

• 擁有可抵扣其他收入的業務虧損
• 租金收入扣除按揭利息後實際稅負較低
• 合併計算可獲得更高比例的免稅額扣除
• 總收入水平處於累進稅率較低區間

香港稅務局網站提供免費的稅款計算程式，納稅人可輸入不同收入組合進行模擬計算。建議同時運行薪俸稅與個人入息課稅兩種模式，比較結果後再作決定。對於年收入超過200萬港元或擁有複雜收入結構的納稅人，諮詢專業稅務顧問是明智之舉。合格稅務顧問不僅熟悉最新稅務條例，還能根據納稅人的財務規劃提供個性化建議。

實務操作中，納稅人應在提交稅表時主動選擇個人入息課稅，否則稅務局將按默認方式分開評稅。選擇後不可撤銷，因此事前評估至關重要。此外，選擇個人入息課稅不影響強積金供款扣除，但可能影響某些稅務優惠的適用條件。

課稅方式選擇的戰略思考

綜合比較兩種課稅方式，薪俸稅的優勢在於計算簡單且享有標準稅率選擇權，適合收入穩定且來源單一的納稅人。個人入息課稅則提供更靈活的稅務規劃空間，特別適合企業主、投資者及擁有多元化收入人士。根據稅務局數據，2022/23年度選擇個人入息課稅的納稅人中，約78%成功降低稅負，平均節省稅款達12,500港元。

選擇合適的課稅方式不僅影響當期稅負，更關係到長期財富積累。錯誤的選擇可能導致多繳稅款，而優化選擇則能釋放更多資金用於投資或消費。納稅人應將稅務規劃納入整體財務管理，定期檢視收入結構變化，及時調整課稅策略。

香港稅務局網站（www.ird.gov.hk）提供詳盡的稅務指南及計算工具，納稅人可下載《個人入息課稅簡介》單張深入了解。對於複雜個案，建議預約稅務局的諮詢服務或尋求專業稅務顧問協助。記住，合法節稅是每個納稅人的權利，充分了解稅制才能作出最有利的財務決策。

By:Vivian