了解你的薪俸稅責任

對於香港打工仔而言，什麼是薪俸稅是理財規劃的首要課題。根據香港《稅務條例》，薪俸稅是對在香港產生或源自香港的職位收入所徵收的直接稅，採用地域來源原則徵稅。具體而言，若你的工作地點在香港、僱主為香港註冊公司、或合約在香港簽訂，均屬於徵稅範圍。2023/24課稅年度數據顯示，全港約有190萬名納稅人需要繳納薪俸稅。

是否需要繳納薪俸稅的關鍵在於「居住狀態」與「收入來源」的組合判斷。例如：

• 全年駐港工作的全職員工：全部收入需課稅
• 短期訪港工作者：若一個課稅年度在港停留不超過60天可豁免
• 跨境工作者：需按在港工作天數比例計算應課稅收入

稅務局會根據僱主提交的IR56B表格核實員工在港工作情況，納稅人應保留工作紀錄、旅行證件等證明文件以備查核。

值得關注的是，薪俸稅設有「累進稅率」與「標準稅率」兩種計算方式，稅務局會自動採用對納稅人較有利的計算法。2023/24年度標準稅率維持15%，而累進稅率首5萬港元按2%計算，最高階距為17%。此外，每個納稅人均享有13.2萬港元的基本免稅額，這正是節稅規劃的基礎起點。

挖掘所有可能的免稅額

香港薪俸稅制度提供多項免稅額，善用這些免稅額可顯著降低稅務負擔。基本免稅額是所有納稅人都可享有的基礎扣除，2023/24年度為13.2萬港元。若納稅人年滿65歲，基本免稅額將提高至19.8萬港元。已婚人士若配偶無應課稅收入，可申請已婚人士免稅額，金額與基本免稅額相同。

子女免稅額是家庭納稅人的重要節稅工具：

• 首九名子女每名可獲12萬港元免稅額
• 每名子女在出生課稅年度可額外獲12萬港元免稅額
• 就讀大學或專上教育的子女，每年可額外申領5,000港元子女教育開支

需要注意的是，子女必須未滿18歲，或年滿18歲但正在接受全日制教育，方可符合免稅資格。

供養父母/祖父母免稅額的申請條件較為嚴格，受供養人必須通常居住於香港且年滿55歲，或未滿55歲但符合政府傷殘津貼申領資格。根據受供養者年齡及是否與納稅人同住，免稅額度從2.5萬至5萬港元不等。若受供養者入住安老院舍，相關開支亦可申請扣除，年度上限為10萬港元。

其他常被忽略的免稅項目包括：

• 單親免稅額：適用於獨力或主力撫養子女的納稅人，年度額度13.2萬港元
• 供養兄弟姊妹免稅額：受供養人須未滿18歲或正接受全日制教育，年度額度3.7萬港元
• 傷殘受養人免稅額：照顧符合資格的傷殘家屬，每名可獲7.5萬港元免稅額

納稅人應根據家庭結構變化，每年重新評估可申領的免稅額組合。

善用可扣除項目，降低稅務負擔

除免稅額外，薪俸稅還設有多項可扣除項目，進一步降低應課稅收入。認可慈善捐款是最常見的扣除項目，扣除額為不少於100港元且不超過應評稅入息35%的捐款總額。捐款對象必須是根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的公共性質慈善機構，納稅人應保留正式收據至少6年以供查核。

2023/24課稅年度可扣除項目上限

扣除項目	年度上限	備註
認可慈善捐款	應評稅入息35%	單次捐款需滿100港元
進修開支	10萬港元	需與職務相關課程
自願醫保計劃	每名受保人8,000港元	最多申報8名受保人
強積金供款	18,000港元	強制性供款自動扣除

進修開支扣除適用於與現時或未來職務相關的課程費用，包括報名費、考試費及學費。課程必須由認可教育機構提供，或獲得僱主書面證明與工作相關。納稅人可同時申報多個課程的開支，但年度總扣除額不得超過10萬港元。值得注意的是，購買書籍、交通等附帶開支不符合扣除資格。

自願醫保計劃自2019年4月起納入可扣除項目，每名受保人年度扣除上限為8,000港元。納稅人可為自己、配偶、子女、父母及祖父母投保並申請扣除，最多可申報8名受保人。保單必須符合食衞局訂明的標準，包括保證續保至100歲、保障未知已有疾病等基本要求。根據保險業監管局數據，截至2023年已有超過120萬份合資格保單參與計劃。

物業稅與薪俸稅：如何利用物業減少稅務支出

擁有出租物業的納稅人需特別注意物業稅與薪俸稅的互動關係。物業稅是對香港土地和建築物租金收入徵收的稅項，標準稅率為15%，但可扣除20%作為修葺及支出免稅額。2023/24年度，若納稅人選擇個人入息課稅，可將物業租金收入與薪俸收入合併計算，從而充分利用各項免稅額和扣除項目。

出租物業收入的申報要點包括：

• 如實申報實際租金收入，包括租戶支付的管理費、差餉等
• 保留所有與出租物業相關的支出單據，如裝修費、保險費、物業管理費等
• 若物業部分自住部分出租，需按比例分攤收入及支出
• 空置期如能證明正在積極招租，相關期間的支出仍可扣除

稅務局會比對土地註冊處的租約資料，納稅人應確保申報內容與正式租約一致。

物業稅免稅額的申請策略主要體現在修葺支出和貸款利息的處理。業主可選擇按實際修葺支出申報扣除，但需保留完整單據；或直接適用20%的法定扣除額。若物業有按揭貸款，利息支出可在個人入息課稅下全數扣除。根據稅務局統計，約有35%的物業業主選擇個人入息課稅以獲得稅務優惠。

值得注意的特殊情況包括：

• 聯權物業的業主需按業權比例申報收入
• 海外物業租金收入不計入香港物業稅，但若納稅人選擇個人入息課稅則需申報全球收入
• 「賣樓花」獲得的收入屬資本增值，一般不需課稅

建議業主在報稅前諮詢專業稅務顧問，制定最有利的申報方案。

如何正確使用薪俸稅計算機進行稅務規劃

薪俸稅計數機是納稅人進行稅務規劃的必備工具，香港稅務局官方網站提供的計算機最為準確可靠，每年會根據最新稅率更新。此外，多家銀行及財務機構也提供類似計算工具，但納稅人應注意這些非官方工具可能未及時反映稅務優惠變化。

使用薪俸稅計算機時應準備以下資料：

• 個人及受養人身份證號碼及出生日期
• 婚姻狀況及配偶收入資料
• 子女數量及教育狀況
• 供養父母/祖父母資料
• 慈善捐款、進修開支、自願醫保等單據金額
• 物業租金收入及相關支出
• 強積金供款紀錄

建議納稅人在輸入資料時交叉核對稅務局的報稅表（BIR60表格），確保數據一致性。

利用計算機模擬不同情況可發現節稅機會：

• 測試已婚人士選擇合併評稅或分開評稅的稅務差異
• 比較將物業租金收入納入個人入息課稅與分開繳納物業稅的結果
• 評估增加慈善捐款或進修開支對稅務的影響
• 規劃子女出生年度的免稅額最佳使用方案

根據模擬結果，納稅人可調整財務安排，例如安排在課稅年度內完成合資格捐款，或規劃進修時間以最大化扣除效益。

專業版薪俸稅計算機還提供邊際稅率分析，幫助納稅人了解額外收入的實際稅後價值。例如，當收入接近累進稅率跳升的臨界點時，考慮將部分收入延至下個課稅年度收取可能更為有利。這些進階功能使薪俸稅計數機成為精準稅務規劃的核心工具。

避免常見的報稅錯誤

根據稅務局統計，約有15%的報稅表存在各種錯誤，最常見的包括：

• 誤報非認可機構的慈善捐款：只有稅務局88條豁免機構的捐款可扣除
• 重複申報子女免稅額：夫妻雙方不可同時申報同一子女
• 漏報兼職收入：所有香港工作收入均需申報，包括兼職、freelance工作
• 錯誤計算供養父母免稅額：受供養人必須通常居住於香港
• 物業出租收入未扣除應收款項：只能申報實際收到的租金

這些錯誤可能導致稅務局發出補稅通知甚至罰款，納稅人應特別謹慎。

避免報稅錯誤的實用建議：

• 建立稅務檔案系統：按課稅年度整理收入單據、免稅額證明文件
• 使用稅務局電子報稅服務：系統內置驗證功能可即時提示明顯錯誤
• 重要變更及時通知稅務局：如婚姻狀況、子女出生、地址變更等
• 保留紀錄至少6年：稅務局有權追查過往6個課稅年度的報稅資料
• 不確定項目主動查詢：可致電稅務局熱線（187 8022）或預約面談

對於複雜的稅務情況，如跨境工作、多源收入等，建議尋求專業稅務顧問協助。

最後提醒納稅人，稅務規劃應在合法框架內進行，任何蓄意漏報或虛報行為均屬違法。稅務局已加強與其他政府部門的數據交換，包括土地註冊處的物業交易紀錄、公司註冊處的董事資料等，大大提高了發現不一致申報的能力。誠實報稅、善用免稅額，才是精明納稅人的正確之道。

By:SHARON