什麼是應課薪俸稅？

在香港稅務體系中，薪俸稅是針對個人收入徵收的直接稅項。根據《稅務條例》，任何在香港產生或源自香港的職位收入、退休金及津貼都屬於應課薪俸稅範圍。具體而言，這包括基本薪金、佣金、花紅、津貼、約滿酬金以及由僱主提供的住所租值等。值得注意的是，即使僱主在香港以外地區支付薪酬，只要工作地點在香港，該收入仍需繳納薪俸稅。

需要特別說明的是，並非所有收入都需要課稅。根據香港稅務條例，下列收入可獲豁免薪俸稅：

• 政府發放的債券利息收入
• 符合資格的強積金計劃支付的退休金
• 在香港以外地區提供服務所得的收入
• 傷殘人士獲得的傷殘撫卹金
• 大學、學院、學校或其他類似教育機構的獎學金

香港採用地域來源徵稅原則，意味著只有在香港產生或源自香港的收入才需要課稅。這個原則對於判斷收入是否需要繳納薪俸稅至關重要。例如，一名在香港工作的外籍人士，若其部分工作時間在香港境外執行職務，該部分收入可能獲得稅務寬免。根據稅務局最新數據，2022/23課稅年度香港共有約191萬名納稅人，薪俸稅收入達795億港元，佔政府總稅收約28%。

如何計算應課薪俸稅？

香港薪俸稅計算採用兩種方法，納稅人可選擇較低者繳稅：一是按累進稅率計算，二是按標準稅率計算。首先需要計算應評稅入息實額，公式為：總入息－扣除－免稅額。2023/24課稅年度的累進稅率分為5個階梯，首5萬港元按2%計算，其次5萬港元按6%，再其次5萬港元按10%，再其次5萬港元按14%，其餘部分按17%計算。標準稅率則維持在15%。

在計算應課薪俸稅時，納稅人可以扣除多項開支，主要包括：

• 個人進修開支：最高扣除額為10萬港元
• 認可慈善捐款：不少於100港元，上限為應評稅入息的35%
• 居所貸款利息：每年最高10萬港元，最多可扣除20個課稅年度
• 長者住宿照顧開支：根據實際支出扣除，每年上限10萬港元
• 強積金強制性供款：最高扣除額為18,000港元

免稅額方面，香港稅制提供多種類型：

免稅額類型	2023/24年度金額（港元）
基本免稅額	132,000
已婚人士免稅額	264,000
第一名至第九名子女免稅額（每名）	120,000
供養父母/祖父母免稅額（60歲或以上）	50,000
供養父母/祖父母免稅額（55-59歲）	25,000

對於納稅人來說，使用稅務局提供的稅項計算機可以更準確地估算應課薪俸稅金額。這個工具會考慮所有免稅額和扣除項目，幫助納稅人預先了解稅務負擔。特別是在進行應課薪俸稅計算時，納稅人應仔細記錄所有可扣除的單據和證明文件，以確保能合法地減少稅務支出。

報稅流程詳解

香港稅務局通常在每年4月初向納稅人寄發報稅表（BIR60表格）。納稅人必須在指定期限內填妥並交回，一般僱員的截止日期為5月初，獨資經營業務者則為7月初。填寫報稅表時，需要詳細申報所有應課稅收入，包括薪金、佣金、花紅、津貼等，同時申報所有符合資格的免稅額和扣除項目。

網上報稅已成為最便捷的報稅方式。納稅人可透過「稅務易」電子服務平台完成報稅程序，具體步驟如下：

• 使用稅務編號和密碼登入「稅務易」賬戶
• 選擇「填報報稅表」功能
• 如實填寫個人資料、入息詳情、扣除項目和免稅額
• 上傳相關證明文件（如慈善捐款收據、進修費用單據等）
• 覆核所有資料後提交報稅表

逾期提交報稅表將面臨罰款，稅務局可根據延遲時間長短徵收最高相當於應繳稅款3倍的罰款。若納稅人未能按時提交報稅表，稅務局有權進行估計評稅，該評稅結果通常對納稅人不利。根據稅務局統計，2022年共有約3.2萬宗逾期報稅個案，平均罰款金額為應繳稅款的15%。

稅務優惠與規劃

香港提供多項稅務優惠，納稅人可透過合法規劃降低稅務負擔。強積金供款是最常見的扣除項目之一，僱員的強制性供款部分可享每年最高18,000港元的稅務扣除。此外，自願性供款雖然不能扣除，但長期來看有助於退休規劃。

自願醫保計劃是另一項重要的稅務優惠措施。納稅人為自己或指定親屬購買合資格的自願醫保產品，每名受保人可獲最高8,000港元的稅務扣除。這項政策自2019年4月實施以來，已有超過120萬份保單登記，顯示其受歡迎程度。

其他合法節稅策略包括：

• 合理安排慈善捐款時間，以最大化扣除額度
• 善用居所貸款利息扣除，特別是對於高收入人士
• 規劃子女出生時間，以充分利用子女免稅額
• 考慮進修開支的時機，將大額教育費用安排在單一課稅年度

在進行稅務規劃時，納稅人應注意所有申報必須真實準確，並保留相關證明文件至少7年。稅務局有權追查過往6個課稅年度的記錄，如發現虛報情況，可能面臨補稅和罰款。

常見問題解答

問：如果我的收入主要來自香港以外地區，是否需要繳納香港薪俸稅？
答：根據地域來源原則，只有在香港產生或得自香港的入息才需課稅。如果您的工作完全在香港境外進行，且薪酬在香港境外支付，該收入通常不需繳納香港薪俸稅。

問：如何處理稅務爭議？
答：若納稅人不同意評稅結果，可在評稅通知書發出日期起1個月內以書面形式向稅務局提出反對。稅務局會重新審核個案，若雙方仍未能達成共識，納稅人可向稅務上訴委員會提出上訴。

問：稅務局的聯絡方式是什麼？
答：香港稅務局總部位於香港灣仔告士打道5號稅務大樓。納稅人可透過以下方式聯絡：電話：187 8088（查詢熱線）、傳真：2519 6896、電郵：ctax@ird.gov.hk。辦公時間為星期一至五上午8:15至下午5:30（午膳時間照常辦公）。

問：什麼情況下可以申請暫緩繳納暫繳稅？
答：納稅人若預期來年收入將減少30%或以上，或已停止就業，或符合其他特定條件，可向稅務局申請緩繳暫繳稅。申請必須在繳稅期限前28天或評稅通知書發出後14天內提出，以較遲者為準。

總而言之，了解香港薪俸稅制度對每位納稅人都至關重要。透過合理規劃和善用各項免稅額及扣除項目，納稅人可以在合法範圍內有效降低稅務負擔。建議納稅人保留完整的財務記錄，並在必要時尋求專業稅務顧問的協助。

By:Heidi