什麼是個人入息課稅？

個人入息課稅是香港稅務局為符合資格的個人納稅人提供的一種稅務計算方式，允許納稅人將其所有應課稅收入合併計算，並享受個人免稅額及可扣除項目，從而可能降低整體稅務負擔。這種課稅方式主要適用於擁有來自香港的營業利潤、租金收入、薪俸收入及退休金等多元收入來源的納稅人。根據香港稅務條例，個人入息課稅的申請人必須年滿18歲或以上，並且是香港永久性居民或臨時居民，其收入須來自香港。選擇個人入息課稅的最大優勢在於，它可以讓納稅人將不同來源的收入合併後，再應用累進稅率計算稅款，這對於高收入人士或擁有虧損業務的納稅人尤其有利。

個人入息課稅與薪俸稅的主要區別在於計算範圍和方式。薪俸稅僅針對納稅人的受僱收入或退休金收入課稅，採用的是標準稅率（目前為15%）或累進稅率（最高為17%），取較低者。而個人入息課稅則涵蓋更廣泛的收入類型，包括營業利潤、物業租金等，並允許納稅人將所有合資格收入合併後，扣除相關免稅額及可扣除項目，再按累進稅率計算應繳稅款。此外，個人入息課稅還允許納稅人用來自一項收入的虧損來抵銷另一項收入的利潤，從而減少整體應課稅收入。例如，若納稅人的業務出現虧損，但擁有租金收入，選擇個人入息課稅後，業務虧損可用來抵銷租金收入，降低稅務負擔。因此，對於收入來源多元化的納稅人來說，選擇個人入息課稅可能是一個更優的稅務規劃策略。

香港個人入息課稅扣稅項目詳解

在香港，個人入息課稅的扣稅項目種類繁多，納稅人若能充分了解並善用這些項目，可有效降低應課稅收入，從而減少稅務支出。以下是主要的扣稅項目詳解：

個人免稅額

個人免稅額是香港稅制中的基礎扣除項目，旨在為納稅人提供基本的生活保障。根據香港稅務局的最新規定，基本免稅額為132,000港元，所有合資格納稅人均可享有。此外，還有已婚人士免稅額，若納稅人在課稅年度內已婚，且配偶沒有應課稅收入，可額外獲得264,000港元的免稅額。子女免稅額則針對擁有子女的納稅人，每名子女的免稅額為120,000港元，而在每名子女出生的課稅年度，可額外獲得240,000港元的免稅額。這些免稅額的設計反映了政府對家庭負擔的考慮，納稅人應根據自身家庭狀況合理申報。

供養父母及祖父母免稅額

供養父母及祖父母免稅額是香港稅制中重要的家庭支援扣稅項目。若納稅人供養年滿55歲的父母或祖父母，且他們通常在香港居住，可申請供養免稅額。根據父母或祖父母的年齡和居住狀況，免稅額分為不同等級：對於年齡在55至59歲之間的受供養人，每名免稅額為25,000港元；年滿60歲或以上者，每名免稅額為50,000港元。若受供養人居住在安老院，免稅額可進一步提高。此外，納稅人還可申請額外免稅額，若受供養人符合「長期護理」條件，例如因身體或精神問題需要長期照顧，每名可再獲得25,000港元的免稅額。這些扣稅項目不僅減輕了納稅人的稅務負擔，也鼓勵家庭成員之間的互助與支持。

強積金供款扣除

強積金（MPF）供款是香港納稅人重要的退休儲蓄計劃，相關供款可作為扣稅項目。根據規定，納稅人及其僱主的強積金強制性供款均可扣除，每年最高扣除額為18,000港元。此外，納稅人的自願性供款也可扣除，但需注意總扣除額上限。強積金供款扣除不僅有助於減少應課稅收入，還能促進納稅人的長期財務規劃。納稅人應確保及時申報供款記錄，並保留相關證明文件，以備稅務局核查。

自願醫保計劃保費扣除

自願醫保計劃（VHIS）是香港政府推出的醫療保險計劃，旨在鼓勵市民購買醫療保險以應對醫療開支。納稅人為自己或指定親屬購買合資格的自願醫保計劃保單，所支付的保費可作為扣稅項目，每年每名受保人的最高扣除額為8,000港元。這項扣除不僅適用於納稅人本人，還可擴展至其配偶、子女、父母及祖父母等受供養人。自願醫保計劃保費扣除有助於減輕納稅人的醫療負擔，同時推動社會整體醫療保障水平的提升。

居所貸款利息扣除

居所貸款利息扣除是針對擁有自住物業的納稅人設立的扣稅項目。納稅人若為其在香港的自住物業支付貸款利息，可申請扣除，每年最高扣除額為100,000港元，扣除期最長為20個課稅年度。這項扣除旨在減輕納稅人的住房負擔，特別是在香港樓價高企的環境下。納稅人需注意，扣除僅適用於自住物業，且物業必須位於香港。申請時需提供貸款協議及利息支付證明等文件。

進修開支扣除

進修開支扣除鼓勵納稅人持續學習和提升技能。納稅人為取得或維持在受僱工作中所需的資格而支付的課程費用，可申請扣除，每年最高扣除額為100,000港元。合資格的課程包括由大學、專業機構或認可教育機構開辦的課程。這項扣除不僅有助於減少稅務負擔，還能促進納稅人的職業發展。納稅人應保留課程收據及相關證明，以確保申報順利。

慈善捐款扣除

慈善捐款扣除是香港稅制中鼓勵社會公益的重要項目。納稅人向認可慈善機構捐款，可申請扣除捐款金額，但需不少於100港元，且扣除總額不得超過應評稅收入的35%。這項扣除不僅能減少稅務支出，還能支持社會公益事業。納稅人應確保捐款對象為稅務局認可的慈善機構，並保留捐款收據作為證明。

其他扣稅項目

除了上述項目外，香港個人入息課稅還包括其他扣稅項目，如長者住宿照顧開支扣除、傷殘受養人免稅額等。納稅人應根據自身情況，全面了解並合理利用這些扣稅項目，以最大化稅務效益。

個人入息課稅計算方法：一步步教你如何計算

計算個人入息課稅的過程可分為幾個關鍵步驟，納稅人若能掌握這些步驟，可更有效地規劃稅務。首先，納稅人需計算其應課稅入息總額，這包括所有合資格收入，如營業利潤、租金收入、薪俸收入及退休金等。在計算過程中，納稅人應注意區分收入來源，並確保所有收入均來自香港。接下來，納稅人需從應課稅入息總額中扣除相關的免稅額及可扣除項目，如個人免稅額、供養父母免稅額、強積金供款等。這些扣除項目的合理應用是降低應課稅收入的關鍵。

選擇個人入息課稅以減少稅務負擔是納稅人的重要決策。一般來說，若納稅人擁有多元化收入來源，或其中一項收入出現虧損，選擇個人入息課稅可能更為有利。例如，若納稅人的業務虧損為50,000港元，但租金收入為200,000港元，選擇個人入息課稅後，業務虧損可用來抵銷租金收入，使應課稅收入降至150,000港元。此外，納稅人還需比較個人入息課稅與薪俸稅的稅款差額，以確定最優方案。

稅率表及稅款計算示例可幫助納稅人直觀了解稅務負擔。香港個人入息課稅採用累進稅率，2023-24課稅年度的稅率如下：

應課稅收入級別（港元）	稅率
首50,000	2%
次50,000	6%
次50,000	10%
次50,000	14%
其餘收入	17%

假設某納稅人的應課稅收入為300,000港元，其稅款計算如下：首50,000港元按2%計算，稅款為1,000港元；次50,000港元按6%計算，稅款為3,000港元；次50,000港元按10%計算，稅款為5,000港元；次50,000港元按14%計算，稅款為7,000港元；其餘100,000港元按17%計算，稅款為17,000港元。總稅款為1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 17,000 = 33,000港元。納稅人需注意，最終稅款不得超過其總收入按標準稅率15%計算的稅額，即300,000港元 × 15% = 45,000港元，因此本例中納稅人應繳稅款為33,000港元。

如何選擇個人入息課稅？

判斷是否適合選擇個人入息課稅的標準主要取決於納稅人的收入結構和財務狀況。一般來說，若納稅人擁有多元化收入來源，如同時有營業利潤、租金收入和薪俸收入，且其中一項收入可能出現虧損，則選擇個人入息課稅可能更為有利。此外，若納稅人的免稅額及可扣除項目較多，例如有供養父母、子女或大量慈善捐款，個人入息課稅也能更好地利用這些扣除項目來降低稅務負擔。相反，若納稅人僅有單一薪俸收入，且收入較高，薪俸稅的標準稅率計算可能更為划算。因此，納稅人應仔細評估自身情況，或諮詢專業稅務顧問，以做出最優選擇。

個人入息課稅申請流程相對簡單，納稅人需在稅務申報表上選擇個人入息課稅選項，並提交相關證明文件。申請時間通常與年度稅務申報同期進行，納稅人應確保所有文件齊全，包括收入證明、免稅額申請表、扣除項目收據等。稅務局會根據納稅人提交的資料計算稅款，並發出評稅通知書。若納稅人逾期申報或提供虛假資料，可能面臨罰款或其他法律後果。

案例分析可幫助納稅人理解不同收入情況下選擇個人入息課稅的優劣。例如，案例一：納稅人A擁有薪俸收入200,000港元，租金收入100,000港元，業務虧損50,000港元。若選擇薪俸稅，其應課稅收入為200,000港元（租金收入需分開報稅），稅款為200,000港元 × 累進稅率 ≈ 16,000港元。若選擇個人入息課稅，其應課稅收入為200,000 + 100,000 - 50,000 = 250,000港元，稅款為250,000港元 × 累進稅率 ≈ 22,500港元，但由於業務虧損抵銷，實際稅款可能更低。案例二：納稅人B僅有薪俸收入500,000港元，若選擇薪俸稅，稅款為500,000港元 × 15% = 75,000港元（標準稅率）；若選擇個人入息課稅，稅款為500,000港元 × 累進稅率 ≈ 67,000港元，後者更優。這些案例顯示，選擇個人入息課稅需根據具體收入情況而定。

常見問題解答及注意事項

在個人入息課稅的申報過程中，納稅人常遇到一些問題，以下為常見問題Q&A：

• 問：選擇個人入息課稅後，是否可以更改？
  答：納稅人一旦在稅務申報表上選擇個人入息課稅，通常不能在該課稅年度內更改。因此，納稅人應在申報前仔細評估。
• 問：個人入息課稅是否適用於非永久性居民？
  答：是，但納稅人必須是香港居民，且其收入須來自香港。
• 問：若我有虧損業務，是否應選擇個人入息課稅？
  答：是，個人入息課稅允許用虧損抵銷其他收入，從而降低整體稅務負擔。

稅務申報時間及逾期罰款是納稅人需注意的事項。香港的課稅年度為每年4月1日至次年3月31日，納稅人需在稅務局發出報稅表後的1個月內（通常為5月至6月）提交申報。若逾期申報，稅務局可能處以罰款，罰款金額視逾期時間和情節嚴重程度而定，最高可達應繳稅款的數倍。因此，納稅人應確保按時申報，避免不必要的損失。

最新稅務政策變更也是納稅人應關注的重點。例如，近年香港政府提高了多項免稅額上限，如子女免稅額及供養父母免稅額，並新增了自願醫保計劃保費扣除等項目。納稅人應定期查看稅務局公告，以確保充分利用最新扣稅項目。

善用扣稅項目，精明規劃稅務

香港的個人入息課稅制度為納稅人提供了靈活的稅務規劃空間，通過合理利用各種扣稅項目，納稅人可有效降低稅務負擔。關鍵在於全面了解自身收入結構及適用的免稅額和扣除項目，並根據實際情況選擇最優的課稅方式。此外，納稅人應保持與時俱進，關注稅務政策變化，並在必要時尋求專業建議。透過精明的稅務規劃，納稅人不僅能合法減少稅款，還能為個人及家庭的財務未來奠定堅實基礎。

By:Lillian