什麼是薪俸稅？

薪俸稅是香港特別行政區政府對在香港任職、受僱或退休金所得而徵收的直接稅。根據《稅務條例》，任何在香港產生或得自香港的職位、受僱工作及退休金的入息，均須繳納薪俸稅。徵收對象包括全職、兼職員工、董事、退休人士領取退休金等。值得注意的是，稅務居民身份並非香港薪俸稅的徵收標準，而是嚴格遵循「地域來源原則」，即只對源自香港的收入徵稅。

薪俸稅的計算基礎是「應課稅入息」，這是指納稅人在課稅年度內（通常為每年的4月1日至翌年的3月31日）的總入息，扣除不須課稅的項目（如差餉、租金）和可扣除的支出及開支後的餘額。總入息包括工資、薪金、假期工資、花紅、佣金、津貼、賞金等。理解薪俸稅是什麼的關鍵在於掌握其計算邏輯：並非所有收入都需要全額納稅，而是通過一系列的免稅額和扣除項目來確定最終的應繳稅款。

香港稅制最顯著的特色便是「地域來源原則」。這意味著稅務責任取決於收入的來源地，而非納稅人的居住地。如果一項工作的服務地點在香港，其所得收入便會被視為源自香港，需要課稅。反之，若員工在香港以外地方提供服務，即使僱主是香港公司，該部分收入也可能獲得豁免。這一原則對於經常需要出差或在海外工作的納稅人至關重要，也是香港稅制與許多國家（如美國的全球徵稅原則）的主要區別。清晰理解這一原則，是有效進行稅務規劃的第一步。

薪俸稅減免項目全攻略

香港的薪俸稅制度設有眾多免稅額和扣除項目，旨在減輕納稅人的負擔。善用這些減稅方法是合法降低稅務支出的關鍵。首先，個人免稅額是每位合資格納稅人都可享有的基本減免。在2023/24課稅年度，基本免稅額為132,000港元。此外，若納稅人在該年度內已婚，且配偶並非應課稅人士或選擇與配偶分開評稅，則可申請已婚人士免稅額，金額同樣為264,000港元。

子女免稅額是另一項重要的減免。每位合資格的子女可為納稅人帶來120,000港元的免稅額。對於年度內出生的子女，免稅額會按比例增加。若子女年滿18歲但仍在校就讀，或正在接受專業教育，納稅人仍可繼續申領該免稅額。供養父母/祖父母免稅額的申請條件相對嚴格，要求受供養的父母/祖父母通常在香港居住、年滿55歲，以及納稅人須在課稅年度內為其提供不少於12,000港元的生活費。符合條件者，可根據受供養人的年齡和是否同居，申請60,000至100,000港元不等的免稅額。

除了免稅額，多項開支亦可作為扣除項目，直接減少應課稅入息實額。這包括：

• 認可慈善捐款：捐款給獲認可的公共慈善機構或信托，扣除額上限為應評稅入息的35%。
• 進修開支：為取得或維持在受僱工作中所需的資格而支付的課程費用，每年扣除上限為100,000港元。
• 強積金供款或認可職業退休計劃供款：納稅人本身的強制性供款可全數扣除，自願性供款的扣除上限為每年18,000港元。
• 個人居所貸款利息或住宅租金：扣除上限為每年100,000港元，最多可申索20個課稅年度。

要最大化減免額，納稅人需要進行前瞻性規劃。例如，將大額慈善捐款集中在一個課稅年度，以便更有效地利用扣除上限；或合理安排進修時間，確保相關開支能在合適的年度申報。保留所有單據和證明文件是成功申報的基礎。這份報稅指南強調，仔細審視個人情況，並充分利用所有合資格的減免項目，能顯著降低最終的稅務負擔。

薪俸稅報稅流程詳解

香港稅務局的年度報稅指南始於向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60）。大多數納稅人會在第一季度末至第二季度初收到此表格。收到報稅表後，納稅人必須在指定期限內（通常為發出日期起的一個月內）填妥並交回。若未能如期提交，可能會被罰款甚至檢控。如確有需要，納稅人可以書面形式向稅務局申請延期提交，但必須提供合理解釋。

填寫BIR60報稅表時，務必準確無誤。表格主要分為幾個部分：個人資料、入息詳情、免稅額及扣除項目申索。在「入息」部分，需申報所有來自職位、受僱工作及退休金的入息總額。在「免稅額」部分，應根據實際情況申索個人、子女、供養父母等各項免稅額。填寫時需特別注意：

• 確保所有數字與僱主發放的稅單（IR56B表格）一致。
• 申索扣除項目時，必須備有相關收據或證明文件，並保留至少7年以備稅務局查核。
• 如選擇與配偶合併評稅，需雙方同意並在表格上簽署。

現時，最便捷的報稅方式是透過稅務局的「稅務易」線上平台進行電子報稅。納稅人只需使用個人「稅務易」帳戶登入，系統通常會預先填寫部分由僱主申報的資料。納稅人需要核實這些資料，並補充申報其他收入（如兼職收入、租金收入）以及申索各項免稅額和扣除。線上報稅的步驟清晰，並設有提示功能，能有效減少人為錯誤。提交後，系統會即時發出收據，方便存檔。完成報稅後，最重要是妥善保留所有相關的單據、收據、合約及銀行紀錄，因為稅務局有權在報稅後數年內要求納稅人提交證明文件進行審核。

薪俸稅常見問題解答 (FAQ)

兼職收入是否需要報稅？

是的。根據香港稅法，無論是全職還是兼職收入，只要該收入是源自香港的職位或受僱工作，都必須合併計算在總入息內，並申報於個別人士報稅表中。隱瞞兼職收入屬於違法行為，一經發現，可能面臨罰款甚至刑事責任。

海外收入是否需要繳納薪俸稅？

這取決於收入的來源性質。香港嚴格實行地域來源原則。如果您的職位是香港的，但您被派往海外提供服務，在海外工作期間的收入通常不被視為源自香港，一般無需繳納香港薪俸稅。但必須提供充分證明，如旅行證件、工作簽證、僱主證明信等，以證明服務確實是在香港境外提供。

如果忘記報稅或報稅錯誤怎麼辦？

如果發現報稅錯誤或遺漏，應主動並盡快以書面形式通知稅務局，說明情況並提交修正後的資料。主動更正通常可獲從輕處理。若因疏忽而少報收入，可能需補繳稅款及利息；但若故意瞞稅，則可能被重罰，罰款可達少徵稅款的三倍。

如何申請分期繳納稅款？

若納稅人因經濟困難而無法一次性繳清稅款，可書面向稅務局申請分期繳稅。申請時需詳細說明財務狀況，並附上相關證明文件（如銀行結單、收入證明、開支單據等）。稅務局會按個別情況審批，若獲批准，通常需繳付相關利息。

如何查詢個人稅務紀錄？

納稅人可透過「稅務易」線上服務隨時查閱自己的稅務狀況，包括應繳稅款、繳稅紀錄、評稅通知書等。亦可親身或郵寄書面申請至稅務局要求提供特定年份的評稅及繳稅資料副本，但可能需要支付少量費用。

最新薪俸稅政策更新

香港政府會根據經濟狀況和社會需求，不時調整稅務政策。納稅人應密切留意財政預算案及稅務局的最新公告。例如，在過去的年度，政府曾實施一次性稅務寬減措施，為納稅人提供額外紓困。此外，各項免稅額和扣除項目的金額上限也可能隨通脹等因素進行調整。保持對最新政策的了解，有助於納稅人更準確地進行稅務估算和規劃，確保既能履行納稅義務，又能合法地享有所有最新的稅務優惠。建議納稅人定期瀏覽香港稅務局官方網站，以獲取最權威、最及時的資訊。

By:Hebe