已婚人士的稅務考量

踏入婚姻殿堂不僅是人生的新階段，更是財務規劃的重要轉折點。在香港的稅制框架下，已婚身份會直接影響個人需繳納的稅項金額。所謂課稅意思，即指政府根據納稅人的收入狀況，依法計算應徵稅款的過程。對於新婚夫婦而言，充分理解已婚人士免稅額的運作機制，往往能在合法範圍內有效降低稅務負擔。

根據香港稅務局最新統計，2022/23課稅年度共有約31萬對夫婦申報已婚人士免稅額，較前一年度增長4.7%。這項數據顯示越來越多納稅人開始重視婚姻狀態帶來的稅務優惠。具體而言，已婚人士免稅額允許納稅人因其婚姻狀況而獲得定額扣除，2023/24年度的基本免稅額為264,000港元，較上一年度提升3.2%。這種制度設計體現了政府對家庭單位的支持，也讓夫妻雙方能更靈活地規劃家庭財務。

值得注意的是，選擇合併評稅還是分開評稅，將直接影響最終應繳稅款。以月入均為35,000港元的雙薪夫妻為例，若採用合併評稅並申報已婚人士免稅額，相較於單身時各自報稅，每年可節省約12,000港元稅款。這種稅務優惠不僅減輕家庭經濟壓力，更促使夫妻共同審視家庭財務狀況，建立更緊密的理財合作關係。

香港已婚人士免稅額詳解

已婚人士免稅額是香港薪俸稅體系中的重要組成部分，專為已締結婚姻關係的納稅人而設。要符合申請資格，納稅人必須在該課稅年度的4月1日至次年3月31日期間持有有效婚姻關係。特別需要注意的是，若夫妻在年度內分居或離婚，則只能按實際婚姻存續時間比例申報免稅額。

申請已婚人士免稅額的程序相當簡便：

• 在填報稅表時，於「免稅額」欄位勾選「已婚人士免稅額」
• 提供配偶的姓名及身份證號碼
• 如選擇夫妻合併評稅，需雙方共同簽署報稅表
• 透過「稅務易」電子報稅平台申請時，系統會自動提示相關選項

夫妻共同報稅主要透過兩種方式實現：合併評稅與分開評稅。合併評稅將夫妻雙方收入匯總計算，再扣除雙方可享有的免稅額；分開評稅則維持各自獨立計算。選擇合併評稅的優勢在於能充分運用雙方免稅額，尤其當夫妻收入差異較大時節稅效果更顯著。但需注意，一旦選定評稅方式，在該課稅年度內不得更改，因此決策前應仔細評估。

免稅額申請注意事項

納稅人應如實申報婚姻狀況，虛報資料可能面臨最高10,000港元罰款及少徵稅款三倍的附加費。若在課稅年度內結婚，免稅額將按婚姻月份比例計算。例如在2023年10月結婚，則可獲得該年度6/12的免稅額，即132,000港元。

其他相關稅務優惠

除了已婚人士免稅額外，香港稅制還提供多項與家庭相關的稅務優惠。子女免稅額是其中最受關注的項目之一，2023/24年度每名子女的免稅額為120,000港元，而每名出生年度子女更可獲額外120,000港元免稅額。這項設計充分考慮到新生兒家庭的經濟壓力，體現稅制的人性化考量。

供養父母免稅額則分為不同等級：

受養人類別	基本免稅額	額外免稅額（年滿60歲）
父母/祖父母（55-59歲）	25,000港元	不適用
父母/祖父母（60歲或以上）	50,000港元	25,000港元

此外，納稅人還可透過以下項目進一步降低應課稅收入：

• 強積金強制性供款：最高扣除18,000港元
• 認可慈善捐款：不少於100港元，總額最高不超過應評稅收入的35%
• 居所貸款利息：每個課稅年度最高100,000港元，最多20個課稅年度
• 個人進修開支：最高100,000港元

這些稅務優惠共同構成香港的家庭友善稅制，讓納稅人在履行納稅義務的同時，也能因應家庭狀況獲得合理稅務減免。

不同收入情況下的省稅策略

夫妻雙方均有收入的情況下，稅務規劃需要精算比較。以陳先生與陳太太為例，陳先生年收入600,000港元，陳太太年收入400,000港元。若選擇分開評稅，兩人總稅款為49,200港元；但若採用合併評稅，總稅款降至42,000港元，節省7,200港元。這種情況下，合併評稅能更有效運用免稅額度，達到整體稅負最小化。

當一方無收入或收入較低時，稅務規劃空間更大。假設李先生年收入800,000港元，李太太為全職家庭主婦無收入。選擇合併評稅後，李先生可申報已婚人士免稅額264,000港元，加上基本免稅額132,000港元，應課稅收入僅404,000港元，相較單身狀態節稅達36,400港元。這種配置讓單收入家庭能充分運用配偶的免稅額度，顯著減輕稅務負擔。

高收入家庭的進階規劃

對於高收入家庭（夫妻年收入合計超過200萬港元），除了善用基本免稅額外，更應綜合運用各項扣除項目。例如透過認可慈善捐款抵稅，或善用居所貸款利息扣除。值得注意的是，高收入夫妻可能需要考慮分開評稅，避免進入較高稅階。專業建議是透過稅務模擬軟體，比較不同報稅方式的稅務結果，選擇最有利的方案。

常見問題解答

問：新婚夫婦應何時開始申報已婚人士免稅額？
答：在結婚當年的4月1日開始的課稅年度即可申報。例如2023年12月結婚，可在2024/25課稅年度（2024年4月1日起）申報全額免稅額。

問：若夫妻分居但未正式離婚，能否繼續申報免稅額？
答：只有在課稅年度內任何時間與配偶同住，或雖未同住但由納稅人或配偶負擔對方生活費的情況下才符合資格。

問：外籍人士在香港結婚能否享有已婚人士免稅額？
答：只要婚姻符合香港法律認可，且納稅人符合香港稅務居民身份，即可享有同等免稅額待遇。

報稅實務提醒

納稅人應保留婚姻證明、子女出生證明、供養父母證明等文件至少6年。透過電子報稅系統提交時，系統會自動計算最優惠的評稅方式，建議優先選擇。若稅務狀況複雜，可尋求專業稅務顧問協助，確保合法節稅的同時避免因申報錯誤而受罰。

善用免稅額，優化財務規劃

已婚人士免稅額作為香港稅制的重要環節，為納稅人提供合法的節稅途徑。根據稅務局資料，2022/23年度因申報已婚人士免稅額而減少的稅收達78億港元，顯示這項政策對減輕家庭稅務負擔的實質效果。夫妻雙方應定期檢視家庭財務狀況，隨收入變化調整報稅策略。

在規劃稅務時，建議將免稅額與其他扣除項目統籌考慮，建立完整的節稅方案。例如在申報子女免稅額的同時，結合個人進修開支與慈善捐款，多管齊下降低應課稅收入。更重要的是，稅務規劃應與長期理財目標相結合，讓節省下來的稅款能轉化為投資或儲蓄，實現財富增值的良性循環。

最後提醒納稅人，稅務規劃應在合法框架內進行，與其刻意避稅，不如深入了解各項免稅額與扣除項目的適用條件。透過正當途徑優化稅務安排，不僅能減輕經濟壓力，更能培養家庭成員共同參與財務管理的良好習慣，為建立穩固的家庭財務基礎創造有利條件。

By:Lydia