了解薪俸稅，為自己省錢

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位在職人士必須面對的課題。許多納稅人往往在填寫個人入息課稅表時感到困惑，卻不知道妥善規劃可以帶來可觀的稅務節省。根據香港稅務局最新數據，2022-23課稅年度共有超過190萬名納稅人，平均每人應繳稅款約為3.2萬港元。若能掌握合法節稅技巧，不僅能減輕經濟負擔，更能將節省下來的資金用於投資或提升生活品質。

要有效規劃稅務，首先需要明確理解利得稅薪俸稅分別。利得稅主要針對公司盈利徵收，標準稅率為16.5%；而薪俸稅則針對個人職位收入課稅，採用累進稅率（最高為17%）或標準稅率（15%）計算，兩者取較低者。這種獨特的稅制設計，讓納稅人可以在合法框架下進行稅務規劃。

隨著科技進步，香港稅務局積極推廣電子報稅服務。根據統計，2023年透過網上交稅教學完成電子報稅的納稅人比例已突破75%，顯示數碼化報稅已成主流。本文將深入解析薪俸稅的計算要點，並提供實用節稅策略，幫助您在合法範圍內最大化退稅金額。

薪俸稅的計算方式複習

要有效節稅，必須先掌握薪俸稅的計算邏輯。香港的薪俸稅計算採用獨特的「應課稅入息實額」概念，其基本公式為：

• 總入息 － 免稅額 － 扣除額 ＝ 應課稅入息實額
• 應課稅入息實額 × 稅率 ＝ 應繳稅款

「總入息」包括薪金、津貼、佣金、花紅等所有來自職位的收入。值得注意的是，某些福利如房屋津貼、公司提供住宿等都需要計入應課稅收入。根據稅務條例，納稅人可選擇按累進稅率或標準稅率計算稅款，最終以較低者為準。

課稅年度	基本免稅額	累進稅率級距	標準稅率
2023-24	132,000港元	首50,000港元按2%	15%
2024-25	132,000港元	首50,000港元按2%	15%

在填報個人入息課稅表時，納稅人常犯的錯誤是忽略某些可扣除項目。例如，強積金強制性供款（最高18,000港元）可直接從入息中扣除，但許多納稅人未妥善記錄自願性供款部分。清楚了解利得稅薪俸稅分別也能幫助自僱人士選擇最有利的報稅方式，特別是同時經營業務和受僱的人士。

最大化免稅額的方法

免稅額是降低應課稅收入的最直接方式。香港的免稅額制度相當完善，納稅人應根據自身情況申請合資格免稅額：

基本免稅額與家庭相關免稅額

每位納稅人都可享有132,000港元的基本免稅額。若在課稅年度內結婚，可申請已婚人士免稅額，同樣為264,000港元。值得注意的是，已婚夫婦可以選擇分開或合併評稅，需根據雙方收入情況計算最有利的方式。

子女免稅額的申請要點

每名合資格子女可帶來120,000港元的免稅額，而在子女出生年度更可獲額外120,000港元免稅額。申請條件包括：子女未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並正在接受全日制教育，又或因身體或精神問題無法工作。需提供出生證明或在校證明等文件。

供養父母／祖父母免稅額

供養60歲或以上的父母或祖父母，每名可獲50,000港元免稅額；若年滿55歲但未滿60歲，則每名25,000港元。如父母或祖父母通常在香港居住，免稅額更可增加至100,000港元（60歲或以上）或50,000港元（55至59歲）。申請時需提供關係證明、住址證明及生活費支付記錄。

單親免稅額的特殊規定

單親人士可額外獲得132,000港元免稅額，條件是必須獨力或主力撫養子女，且該子女有資格申請子女免稅額。需注意若再婚或與伴侶同居，則可能失去申請資格。在填寫個人入息課稅表時，應在適當欄位勾選單親狀況，並準備子女監護權證明文件。

透過妥善規劃家庭結構與供養安排，一個典型的四口之家（夫妻+兩名子女）理論上可獲得超過60萬港元的免稅額，大幅降低應課稅收入。這也是理解利得稅薪俸稅分別的重要性所在，因為個人納稅人可享有的免稅額度遠高於公司利得稅的扣除項目。

常見的扣除項目

扣除項目與免稅額同樣重要，能進一步降低應課稅收入。香港稅務條例允許扣除多種特定支出，納稅人應充分了解並妥善記錄：

認可慈善捐款的計算技巧

捐款給認可慈善機構可獲扣除，扣除額不得少於100港元，且總額最高可達應評稅入息的35%。例如，若您的應評稅入息為50萬港元，最高可扣除175,000港元的捐款。關鍵在於保留正式收據，並確認受贈機構是否屬稅務局認可的慈善組織。建議將大額捐款集中在高收入年度，以最大化稅務效益。

個人進修開支的扣除策略

為取得或維持在受僱工作中所需的資格而支付的進修開支，每年最高可扣除100,000港元。合資格課程包括學位課程、專業考試培訓、語言課程等。需注意課程必須與當前工作相關，且由認可機構提供。保留學費收據、考試費記錄及課程資料至最少6年，以備稅務局抽查。

自願性強積金供款的稅務優勢

除了強制性強積金供款可全數扣除外，自願性供款同樣可享稅務扣除，每年上限為18,000港元。這不僅能減少當期稅負，更能為退休生活累積儲蓄。建議高收入人士充分利用此扣除額，實現稅務規劃與退休儲蓄雙重目標。

居所貸款利息扣除的規劃

居所貸款利息扣除是其中一項最顯著的節稅項目，每個課稅年度最高可扣除100,000港元，最長可扣20個課稅年度。關鍵在於規劃何時開始申請扣除，特別是對於剛置業的年輕夫婦。若夫妻共同擁有物業，可選擇由收入較高的一方申請全數扣除，或按業權比例分攤。需提供銀行貸款合約及利息支出證明。

透過網上交稅教學平台，納稅人可以更方便地記錄這些扣除項目。許多電子報稅系統會自動計算最優化的扣除組合，確保不會遺漏任何合資格項目。

其他節稅技巧

除了基本免稅額和扣除額，還有更多進階節稅策略值得考慮：

職業進修與稅務優惠的結合

strategically planning career development can yield dual benefits of higher income and tax savings. 選擇與當前職業相關的進修課程，不僅能提升專業能力，還能享受個人進修開支扣除。例如，金融從業員修讀CFA課程，資訊科技人員學習新編程語言，都可將學費、考試費及教材費用作稅務扣除。建議在職業發展早期集中進修，既能享受扣除，又能加速職涯發展。

強積金供款的長遠規劃

強積金不僅是退休儲蓄工具，更是稅務規劃的重要組成部分。除了前述的自願性供款扣除外，納稅人還應考慮：

• 比較不同強積金計劃的投資表現與費用
• 根據年齡調整投資組合的風險水平
• 定期檢視供款比例與投資回報

臨近退休人士可考慮將強積金帳戶整合，方便管理並降低費用。長期而言，強積金的複利效應加上稅務優惠，能顯著提升退休儲備。

合資格延期年金產品的稅務優勢

自2019年4月起，購買合資格延期年金產品（QDAP）或作可扣稅強積金自願性供款，每年可享最高60,000港元的稅務扣除。合資格年金產品必須符合保監局規定，包括最低保費18,000港元、最短供款期5年、最早領取年齡為50歲等。這項扣除特別適合中年人士，既能準備退休，又能減少稅負。

在實施這些策略時，清楚了解利得稅薪俸稅分別至關重要。例如，自僱人士或業務東主可能需要在薪俸稅與利得稅之間選擇最有利的報稅方式，特別是當同時有受僱收入與業務收入時。

申報薪俸稅的注意事項

正確申報是合法節稅的基礎，以下關鍵事項需特別注意：

如實申報的重要性

香港稅務局擁有完善的數據比對系統，能交叉核對納稅人申報的資料與僱主、銀行及其他機構提供的資訊。虛報或漏報收入可能面臨罰款甚至刑事檢控。常見的申報錯誤包括：遺漏兼職收入、未申報海外收入（如受僱於香港公司但部分工作在境外完成），以及誤報扣除項目。

證明文件的保存管理

稅務局有權在報稅後6年內要求查閱證明文件。建議建立系統化的檔案管理：

• 慈善捐款收據按日期排序存檔
• 進修開支保留課程資料與付款記錄
• 居所貸款利息保存銀行年度結單
• 供養父母證明包括住址證明與匯款記錄

電子化存檔是現代趨勢，可使用掃描或拍照方式保存數碼副本，方便隨時查閱。

報稅期限的嚴格遵守

個別人士報稅表通常在每年5月初發出，納稅人需在1個月內（即6月初前）提交。若透過網上交稅教學完成電子報稅，自動獲延期1個月。逾期提交可能導致罰款或估計評稅，喪失申索免稅額與扣除項目的權利。建議設定提醒，並預早準備所需資料。

稅務評估的覆核與反對

收到評稅通知後，納稅人應仔細核對內容。如有異議，必須在評稅通知書發出日期起1個月內以書面提出反對，並說明理由與提供證明文件。常見的反對情況包括：未獲給予合資格免稅額、扣除項目被拒絕、收入計算錯誤等。

隨著網上交稅教學資源的普及，納稅人現在能更輕鬆地完成報稅程序。稅務局的電子服務平台提供預填表格功能，系統會自動填入已知的僱主申報資料，減少人為錯誤。

精打細算，合法節省薪俸稅

薪俸稅規劃是個人理財的重要環節，透過合法節稅不僅能減少支出，更能培養良好的財務管理習慣。有效的稅務規劃應具備前瞻性，從年初開始記錄各項收支，而非等到報稅季節才匆忙整理。

香港的稅制相對簡單且稅率偏低，納稅人應充分利用各種免稅額與扣除項目。根據稅務局統計，2022-23年度因申索各項免稅額而減少的稅收超過420億港元，顯示妥善規劃的潛在效益相當可觀。

隨著數碼化發展，建議納稅人善用電子報稅服務。稅務局的「稅務易」服務不僅提供安全的電子報稅平台，更設有稅款計算器、提交證明文件功能及個人化提示，讓報稅過程更簡便準確。

最後提醒納稅人，稅務規劃應在合法框架內進行，與其冒險逃稅，不如深入了解稅務條例下的各種節稅機會。如有複雜情況，可考慮諮詢專業稅務顧問，確保在合規前提下最大化稅務效益。精明的稅務規劃不僅是技術，更是實現財務自由的重要技能。

By:Annie