進修不僅增值，還能省稅！

在當今競爭激烈的職場環境中，持續進修已成為許多人提升競爭力的必要選擇。但您知道嗎？除了增進專業能力外，進修所產生的費用還能幫助您節省稅務支出！香港特別行政區政府為鼓勵市民持續學習，在《稅務條例》中特別設立了「個人進修開支扣稅」的優惠措施。這項政策不僅能減輕納稅人的負擔，更能促進整體社會的人力資源發展。根據香港稅務局最新統計，2022-23課稅年度共有約12.5萬名納稅人申索個人進修開支扣稅，總扣稅金額達到了18.6億港元，顯示這項措施已成為許多納稅人重要的節稅管道。

對於正在規劃進修或已經在進修路上的朋友來說，充分了解「進修扣稅」的相關規定至關重要。正確運用這項稅務優惠，不僅能讓您的學習投資獲得實質回報，還能幫助您更有效地規劃個人財務。本文將從實用角度出發，詳細解析個人進修開支扣稅的各項規定，包括符合資格的課程類型、扣稅金額限制、申請流程等關鍵資訊，並提供具體的報稅計算範例，幫助您輕鬆掌握這項重要的稅務優惠措施。

哪些進修開支可以扣稅？

要成功申請個人進修開支扣稅，首先必須了解哪些類型的進修開支符合資格。根據香港稅務局的規定，能夠申請扣稅的進修課程必須符合以下幾個關鍵條件：課程必須由認可機構提供、與納稅人現有或預期的職業相關，且必須能提升專業技能或學術水平。具體而言，符合資格的課程類型主要包括：

• 專業技能課程：包括會計、金融、資訊科技、工程、醫療等專業領域的培訓課程。這些課程必須與納稅人目前從事或計劃從事的行業相關。
• 學術提升課程：大學、專上學院提供的學位課程、文憑課程、證書課程等，包括全日制和兼讀制課程。
• 語言學習課程：外語培訓課程，如英語、普通話、日語等，但必須證明與工作相關。
• 專業資格考試：為取得專業資格而參加的考試及相關預備課程，例如特許公認會計師公會(ACCA)、香港會計師公會(HKICPA)等專業團體的考試。

在選擇進修機構時，必須特別注意機構的認可資格。香港稅務局認可的機構包括：政府資助的教育機構（如香港大學、香港中文大學等）、根據《教育條例》註冊的學校、職業訓練局及其成員機構、以及獲稅務局局長認可的專業團體等。近年來，線上課程也逐漸被納入可扣稅範圍，但必須確保這些線上課程是由認可機構提供，且能提供正式的收據和修讀證明。

以下是一些具體的合格課程例子：香港大學專業進修學院(HKU SPACE)的證書及文憑課程、職業訓練局(VTC)的職業技能課程、香港生產力促進局的專業培訓課程等。值得注意的是，純粹為了個人興趣的課程（如烹飪、瑜伽、藝術欣賞等）通常不符合扣稅資格，除非能證明與職業有直接關聯。

進修扣稅的金額限制：上限是多少？

了解扣稅金額限制是進行報稅計算的重要環節。香港的個人進修開支扣稅設有年度上限，2023-24課稅年度的扣稅上限為100,000港元。這意味著納稅人在一個課稅年度內，最多可以申索100,000港元的合資格進修開支來抵減應課稅收入。值得注意的是，這個上限是針對個人而非家庭，夫妻雙方如有合資格進修開支，可以分別申索各自的扣稅額。

在進行報稅計算時，需要特別注意以下幾點：

項目	說明	注意事項
課程費用	學費、考試費、報名費等直接費用	必須取得正式收據
教材費用	教科書、參考書、專用軟體等	必須與課程直接相關
其他費用	實驗室費用、實習費用等	必須在收據中明確列明

與其他地區相比，香港的個人進修開支扣稅上限相對較高。例如新加坡的課程費用扣除額上限為5,500新元（約合32,000港元），台灣的進修教育學費扣除額上限為25,000新台幣（約合6,400港元）。這種差異反映了香港政府對持續進修的重視程度。

在計算實際節省稅款時，需要考慮納稅人的邊際稅率。香港的薪俸稅採用累進稅率或標準稅率（15%）計算，取較低者。假設某納稅人適用的邊際稅率為10%，成功申索100,000港元的進修開支扣稅，則可節省10,000港元的稅款。這種報稅計算方式能讓納稅人清楚了解進修投資的實際回報。

如何申請進修開支扣稅？

申請個人進修開支扣稅的流程相對簡單，但需要仔細準備相關文件和正確填寫報稅表格。以下是詳細的申請步驟：

報稅表格填寫指南

在填寫個別人士報稅表（BIR60）時，需要在第4部「扣除額」的第8項「個人進修開支」欄目中填寫合資格的金額。如果進修開支超過100,000港元，只需填寫上限金額100,000港元。填寫時務必確保數字準確無誤，並與所提交的證明文件一致。常見的填寫錯誤包括：金額計算錯誤、填寫不符合資格的開支、忘記簽署表格等，這些都可能導致申請被延遲處理或拒絕。

需要準備的文件清單

• 學費收據正本或副本（需顯示付款人姓名、課程名稱、金額和日期）
• 課程簡介或宣傳單張（證明課程內容與職業相關）
• 修讀證明或學生證副本
• 考試費收據（如適用）
• 教材購買收據（如適用）

這些文件需要保存至少6年，因為稅務局有權在報稅表提交後的6年內要求查閱相關證明。建議納稅人建立專門的文件夾，按課稅年度整理所有進修相關的單據和文件。

線上報稅流程教學

香港稅務局的「稅務易」電子報稅平台為納稅人提供了便捷的線上申報方式。登入「稅務易」帳戶後，選擇「填報報稅表」，在「扣除及免稅額」部分找到「個人進修開支」欄目，輸入合資格金額。系統會自動計算扣除後的應課稅收入，並實時顯示預計稅款。提交後，系統會生成確認通知，納稅人應保存此記錄以備查詢。線上報稅不僅方便快捷，還能提早一個月收到稅單，享受稅款寬減。

常見問題解答：進修扣稅的疑惑一次解決！

在申請個人進修開支扣稅的過程中，納稅人常常會遇到各種疑問。以下是幾個最常見的問題及其解答：

未通過考試是否可以扣稅？

可以。香港稅務局明確規定，進修扣稅的資格取決於納稅人是否為提升專業技能而修讀合資格課程，與最終考試結果無關。即使考試不及格或未能完成課程，只要能夠證明在該課稅年度內確實支付了相關費用並修讀了課程，相關開支仍然可以申請扣稅。

同時修讀多個課程如何計算扣稅額？

在一個課稅年度內修讀多個合資格課程，可以將所有課程的合資格開支累加計算，但總和不得超過100,000港元的年度上限。例如，某納稅人在2023年4月至2024年3月期間修讀了三個課程，費用分別為40,000港元、35,000港元和30,000港元，則可申報的扣稅額為100,000港元（40,000+35,000+25,000，第三個課程只能計算25,000港元）。

海外課程是否符合扣稅資格？

海外課程如果由認可的學術機構或專業團體提供，且與納稅人的職業相關，理論上符合扣稅資格。但需要提供課程認可證明、詳細課程內容、以及與職業關聯性的說明。由於審核較為嚴格，建議在報稅前先向稅務局查詢確認。

課程相關的交通和住宿費用能否扣稅？

一般情況下，往返課程地點的交通費和住宿費不符合個人進修開支扣稅的範圍。只有直接與課程相關的費用，如學費、考試費、必需教材等才能申請扣稅。

報稅小技巧：最大化你的進修扣稅優惠！

要充分利用個人進修開支扣稅優惠，需要掌握一些實用的規劃技巧：

合理規劃進修時間與費用

由於個人進修開支扣稅是按課稅年度（每年4月1日至次年3月31日）計算，聰明的規劃能幫助您最大化稅務效益。如果計劃修讀費用較高的課程，可以考慮將付款時間安排在不同的課稅年度，以充分利用每年的扣稅額度。例如，一個為期兩年、總學費為180,000港元的碩士課程，可以嘗試與教育機構協商，安排每年支付90,000港元，這樣兩年都能充分運用扣稅額度，相比一次性支付能獲得更多的稅務優惠。

善用政府提供的進修補助

香港政府設有多項進修資助計劃，如持續進修基金(CEF)、指定專業／界別課程資助計劃(SSSDP)等。這些資助與個人進修開支扣稅並不衝突，納稅人可以同時申請。但需要注意，如果某項費用已獲得其他政府資助或補貼，該部分費用就不能再申請稅務扣減。例如，透過持續進修基金獲得20,000港元資助的課程，在申請個人進修開支扣稅時，必須從總學費中扣除已獲資助的金額。

詳細記錄所有進修相關開支

建立系統化的記錄習慣，保存所有與進修相關的收據和文件。除了學費收據外，也應保留課程宣傳資料、教學大綱等能證明課程內容與職業相關的文件。建議使用電子方式備份所有文件，以防原件遺失。詳細的記錄不僅能簡化報稅過程，也能在稅務局查詢時提供充分的證明。

適時諮詢專業意見

如果對進修開支的扣稅資格不確定，或涉及較複雜的稅務情況（如自僱人士、擁有海外收入等），建議諮詢專業稅務顧問的意見。他們能根據您的具體情況提供個性化建議，幫助您合法合規地最大化稅務優惠。

把握進修機會，輕鬆省稅！

個人進修開支扣稅是香港政府為鼓勵持續進修而設的重要稅務優惠，正確理解和運用這項政策，能讓您在提升個人能力的同時獲得實質的稅務減免。從選擇合資格課程、保存相關證明文件，到正確填寫報稅表格，每個環節都需要細心處理。透過本文的詳細解析，希望能幫助您更自信地規劃進修計劃和稅務安排。

在知識經濟時代，持續學習已成為個人和社會發展的重要動力。與其將進修視為純粹的支出，不如將其看作是一項能帶來多重回報的投資—不僅能提升職業競爭力和收入潛力，還能透過稅務扣除降低學習成本。現在就行動起來，規劃您的進修計劃，充分利用個人進修開支扣稅的優惠，為自己的職業發展和財務規劃創造雙贏局面！

By:Moon